从披露招股书之时，外界对四川雅化实业集团股份有限公司(下简称“四川雅化”)的质疑就从来没有停止，就在网易财经8月27日报道《四川雅化上市两宗罪》之后，近日，网易财经再次收到四川雅化原退休职工举报，一条因改制而致使千万国有资产流失的链条逐渐浮出水面。

　　再遭举报

　　职工多年申诉无门，如今四川雅化欲登陆高度透明的资本市场，改制旧账又被职工提起。

　　就在外界对四川雅化上市涉嫌国有资产流失的质疑还未完全散去之时，一份来自四川雅化内部职工万成(化名)的举报信抵至网易财经。举报的内容是雅安化工厂趁改制之机，大量侵吞国有资产和亲自掌职工利益的违法行为。

　　而万成所说的改制，即是四川雅化前身国营四川雅化化工厂在2001年启动的国企改制。

　　1998年，改制之风吹至雅安，雅安市正是成立了“雅安地区企业改革领导小组”全面负责企业改革工作。

　　作为当时雅安的纳税大户，2001年8月17日，雅安化工厂出台了《四川省雅安化工厂改制方案》，2001年9月6日该改制方案火速获批。

　　按照此改制方案，雅安化工厂在转换所有在职职工全民所有制职工身份和妥善安置离退休、 内退人员后， 改制为有限责任公司，承担雅安化工厂的全部债权债务。

　　至此，国家在有限公司中不再占有股权，并同意将改制后剩余的500万国有净资产用于对参加新公司组建的经营管理层和职工配给期股， 在新公司完成市政府下达的税收上缴任务后将期股分期奖励给配股对象。

　　“我们从雅化2001年8月改制方案出台，就发现对国有资产流失和职工合法权益受到侵害的问题”，万成向网易财经表示，万成称当时有200多人推选了10多名代表向有关部门反映问题。

　　不过万成表示，企业和有关部门对他们反映的问题却“无动于衷”，到了2005年，万成描述曾有200多名退休职工集资写材料上访，“我们希望能引起政府领导、纪检及相关部门的高度重视，能依法调查追诉”。

　　最初质疑四川雅化将改制时剩余的500万净资产涉嫌流失，成为改制后经营管理层出资的“首桶金”，网易财经发现数日的调查发现涉嫌流失的不仅仅是这剩余的500万净资产，做局背后的一条国有资产流失的链条浮出水面……

　　做局“ 土地”

　　在改制过程中，对于土地的评估受到争议，部分土地列入无形资产，部分土地被半价出售给改制后管理层收购的雅化有限，理由是公司是“困难企业”，可是从经营状况和财报来看，似乎难以得出企业“困难”的结论。

　　据网易财经独家获悉的一份雅安化工厂改制时的资产评估报告书显示，2001年6月25日，四川雅洲资产评估事务所出具了对雅安化工厂改制时的资产评估报告，报告以2001年2月28日为基准日，评估结果时雅化化工厂总资产为6109.8万元，核实负债总额为2072.5万元，净资产为4037.3万元。

　　2001年改制时雅安化工厂净资产调整一览表

　　然而，蹊跷的是，网易财经发现就在这份报告书中，雅安化工厂将其所属的16.8万平米的土地以“无形资产”的名义计入了评估时的净资产之中。按照当时评估作价，该土地总地价为2336.1万元。

　　“这一点很奇怪，土地资产怎么会计入到无形资产的名义之下?计入的根据是什么?这块土地的到底是怎么取得的?”一位不愿具名的资深审计师向网易财经表示不解。

　　此外，就在此期间，雅安化工厂将11万平米的生产安全性用地土地使用权按50%的优惠价格揽入改制后的雅化有限，这相当于将本来评估为1386万元的这部分土地，最后以693万拿到。

　　而在改制前的土地“局”似乎还没有彻底结束，网易财经获取的一份雅安市人民政府2002年第42号文件将改制中的土地“局”画上了一个更大的问号。

　　该雅符函(2002)42号文件称，将原属于雅安化工厂使用的生产经营性用地的土地使用权出让给四川省雅化实业有限责任公司，土地面积为18.3万平方米，使用年限50年。

　　此外，该文件还称，“鉴于雅安化工厂属困难企业”，出让土地使用权所涉及的土地收益，全部用于企业职工的生活安置和养老保险。

　　事实上，作为在四川省具有国家专许经营的雅安化工厂，网易财经获悉的一份从1999年到2000年的利税表显示，雅安化工厂连续11年利润总额达到2029万元，上交税金达到3281万元。如此高的利润和税金，怎么在政府眼中就成为“困难企业”了呢?

　　虚假报废

　　在改制过程中报废的两家工厂，一家生产到2007年，另外一家至今还在生产，律师称“这种虚假报废几乎就是赤裸裸的掠夺”。

　　同样，原属雅安化工厂的有近130万的国有资产被“申请报废”。

　　在四川雅洲资产评估事务所出具评估报告之前不到一个月，即2001年5月30日，雅安化工厂突然向雅安市国有资产管理局提出申请报废化工厂原来的机器设备、运输工具、房屋等固定资产，原值126.8万，净值75.8万。

　　同时，在2001年9月17日，雅安化工厂再次向雅安是国有资产据提出报废申请，申请报废86号导火索生产线和乳化炸药间断式生产线，其中，这两条生产线原值为225.1万元，净值60.7万元。

　　对于报废上述两处资产的原因，四川雅化在招股说明书中称，报废上述固定资产主要因“技改等原因”，报废86号导火索生产线和乳化炸药间断式生产线则是因为“按民爆行业安全技术要求”。

　　而奇怪的是，网易财经在2001年评估事务所出具的评估报告中均为找出上述资产，未经评估，为何要匆忙报废?

　　“当时我们也就发现这些资产没有列入评估，于是就多次向上反映”，万成对网易财经透露，在他们的集体努力之下，这部分资产又重新得到评估。而万成上述说法在网易财经另外获悉的一份四川雅洲资产评估事务所《关于对雅洲评估(2001)044号《资产评估结果报告书》补充评估的说明》中得到印证。

　　然而，甚为荒诞的却是，据网易财经调查，一位在四川雅化工作20余年的内部人士向网易财经透露，上述被报废的86号导火索生产线在2001年被申请报废时仍在运作，一直到2007年才停产，而乳化炸药间断式生产线从2001年到现在，仍旧一直在生产中。

　　目前仍在使用的乳化炸药包装房

　　2007年年底才被停用的导火索生产线

　　“这种虚假报废几乎就是赤裸裸的掠夺”，北京某知名律师事务所合伙人向网易财经称，他建议监管部门应立即介入调查，如果调查属实，相关当事人将有可能涉嫌国有资产流失罪。

　　651万资产莫名“被核销”

　　改制时核销了近500万的资产，几年后，改制后的公司以80万元的价格买回来，这其中到底又有什么样的“猫腻”?

　　而另外一笔涉嫌流失的国有资产则是通过会计核销。

　　按照四川雅化招股说明书的介绍，在改制过程中对资产进行全面清理，共清理出历年长期积累的流动资产损失651.2万元， 其中应收账款421.1万元、其它应收款75394.48元、应付账款66155.24元(借方余额)、其它应付款700元(借方余额)、存货215.9万元。

　　当年9月20日，雅安化工厂向雅安市财政局提交《关于申请核销流动资产损失的报告》 (雅化财务字[2001]第 14 号) ，申请将上述流动资损失核销。

　　2001年10月23日，雅安市财政局出具了《关于对雅安化工厂申请核销流动资产损失的批复》，同意雅安化工厂核销 651.2万元流动资产，其中应收账款375.7万元、发出商品118.9万元，共计494.6万元作账销案存处理。雅安市财经局委托雅安市国有资产经营有限责任公司对494.6万元进行管理。

　　然而，让人不解的是，在2001年底完成改制之后，到2002年8月5日，雅化有限与雅安市国有资产经营有限责任公司签订协议，由雅化有限向雅安市国有资产经营有限责任公司交付80万元，转作账销案存的494.6万元流动资产不再作账销案存管理，由雅化有限负责清收，并规定雅安市国有资产经营有限责任公司不再追索。

　　“这笔494.6万的流动资产核销的根据是什么?是否真的存在无法回收等状况?”上述资深审计师表示疑问，而核销之后，雅化有限又为何以80万的对价将这部分“无法收回”的流动资产转买回来，而由自己负责清收?这其中到底又有什么样的“猫腻”?

　　而举报人万成也表示疑问，万成称雅化的产品在四川的销路一向很好，而在被核销的流动资产中就有118.9万的发出商品最终成了“无法收回的废品”，万成成“无法理解”。

　　侵占职工利益

　　职工集资的636万元风险基金，改制后不见踪影，而改制费用高达2336万元，也颇受质疑。

　　在万成看来，这场改制的过程不仅仅涉及到国有资产流失，同样，“严重伤害了职工利益”。

　　万成介绍，从1998年起，雅安化工厂实心工效挂钩，为防范经营风险，雅安化工厂实行逐年滚存工资基金，作为国有企业的风险金，并被认定在“应付工资”一栏中。

　　按四川雅化招股说明书的介绍，雅安市企业改革领导小组于2001年11月13日审议通过的《关于雅安化工厂改制中“应付工资”的说明》 ，认定 “应付工资”科目余额是按照国家财政和劳动部门的有关规定提取而逐年滚存的工资基金，主要用于以丰补歉弥补经营不好年度的职工基本收入，对其结余部分待雅安化工厂改制完成后，由雅安市企业改革领导小组责成市财政部门根据其实际使用情况予以审计调整，调整后的结余额由市政府负责处置。

　　而到了2002年3月，经核算，对于曾列示在负债项的应付工资余额为847万元，按照当时雅安市财政局的要求，雅化有限将这部分应付职工余额列为国有资产。

　　也因此，改制时的净资产有原来的2864.5万元增加到3500.5万元(其中扣除2001年经营损失减少的净资产额85万元、 2001年度职工年终奖金116万元以及上交财政的10万元，即相当于增加了636万)。

　　但是，这笔列入公司净资产的636万，却并没有计入改制前的资产中，按照最初改制的方案，在评估后的4037万元净资产中减掉被报废的资产剩余2864.5万元，再从中减掉2336万的改制费用，即剩下500万的职工期权。

　　也就是说，这本属于应付职工工资的636万的国有资产，在改制时并没有被列入到改制的资产中去，而最终又去了哪里?

　　按照雅安市委(2001)年第48号文件第12条第8款规定，“对于结余的工资基金、奖励基金、福利基金和公益基金，可用于职工安置”，而在改制费用中，这笔资金也未列入安置中。

　　“我们并没见到这636万的安置”，万成认为，这部分资金已经被“新公司(即改制后的雅化有限)全部侵占”。

　　而四川雅化公司董秘刘平凯在此前接受网易财经采访时也称，公司改制符合法律规定，并没有国资流失。

　　四川雅化的招股说明书中也一再声称，雅安化工厂改制时债权债务、 土地处置和职工安置事项符合当时政府国企改制政策和文件规定，履行了法定程序，“不存在纠纷和潜在纠纷”。而且 “改制至今，未发生因职工安置问题引发的法律诉讼事项”。

　　“瘦了庙宇，富了方丈，关键是方丈也应该给让下岗的和尚们一个念经的地方”，上述律所合伙人最后说